Получены проценты по облигациям банка бухгалтерская проводка


Требования к бухгалтерскому учету облигации


Датой операции, которая указывается при их покупке или выбывании, является день, когда состоялся переход прав собственности на ценную бумагу. Также они делятся на два типа по форме принятия прибыли, поскольку могут быть купонными и бескупонными.

В первой разновидности предполагается перечисление процента с установкой определенного срока.

Каждая облигация для учета снабжается отрезными купонами. При очередной выплате вознаграждения они забираются у держателя бумаги. Бескупонные предполагают, что облигация реализуется по стоимости ниже номинальной, при этом не предполагается наличия процентов, ведь выгода будет получена при погашении.

Ценная бумага такого типа представляет собой документ, поэтому называется форма выражения облигации документальной.

Именно на листке подаются сведения о реквизитах, делающих идентификацию возможной, также там содержится печать предприятия, эмитирующего бумагу.

Учет облигаций на балансе эмитента.

Примеры

о. обеспечивается возможность перехода от текущей суммы к будущей (в данном случае: от справедливой стоимости облигаций к их номиналу) при заданных значениях этих сумм. По существу эффективная ставка процента – это внутренняя норма доходности финансового инструмента (Internal Rate of Return), и вычисляется она той же, весьма громоздкой («многоэтажной») формулой, какой вычисляется показатель внутренней нормы доходности, т.

к., помимо номинального процента, в ней учтены и другие факторы, влияющие на величину платежей заемщика,1 а потому нет смысла останавливаться на вычислениях подробно, для этого есть Exel.2 Собственно же эффект этой ставки в том, что она обеспечивает поддержание пропорционального соотношения между величиной процентов за период и величиной непогашенной стоимости финансового инструмента. Сумма процентов за период равна произведению эффективной ставки процента на остаток непогашенной суммы.

Учет облигаций у эмитента

Расходы, связанные с выполнением обязательств по облигационному займу, в соответствии с п. 4 ПБУ 15/2008 отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы облигационного займа. К расходам, связанным с выполнением обязательств по облигационному займа, в соответствии с п.

3 ПБУ 15/2008 относятся:

  1. • проценты, причитающиеся к уплате кредиторам;
  2. • оплата консультационных и информационных услуг, связанных

с эмиссией облигационного займа и т.д. Для обобщения информации о наличии и движении займов, полученных организацией, Планом счетов бухгалтерского учета предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в случае выпуска облигационного займа на срок менее одного года) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в случае выпуска облигаций со сроком обращения более года). В связи с требованием обособлять в учете основную сумму долга по облигационному займу от суммы начисленных процентов к счетам 66 и 67 целесообразно открыть следующие субсчета:

Выпуск от 16 октября 2009 года

Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Эмиссия облигаций является одной из форм договора займа (абз. 1, 2 ст. 816 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет Ценные бумаги (облигации), приобретенные организацией, принимаются к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемом случае равна цене, уплаченной эмитенту (п.

п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Первоначальная стоимость облигаций отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Сумма уплаченного продавцу накопленного купонного дохода является частью цены, за которую приобретаются облигации.

Следовательно, ее можно учесть в первоначальной стоимости облигаций (письма Минфина России от 9 декабря 2008 г.

№ 07-05-06/248, от 22 ноября 2004 г. № 07-05-14/303, от 14 января 2004 г.

№ 16-00-14/11). При этом первоначальная стоимость облигации определяется как сумма, причитающаяся продавцу за облигацию (цена облигации), и суммы расходов, непосредственно связанных с приобретением данной ценной бумаги. Такой порядок установлен пунктами 8 и 9 ПБУ 19/02 и Инструкцией к плану счетов.
Приобретенные облигации учитываются по первоначальной стоимости в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» – 58-2. Для этого откройте к счету 58-2 отдельные субсчета для отражения накопленного купонного дохода и стоимости облигации без учета

Эмиссия облигаций: Бухгалтерский и налоговый учет

Рассмотрим основные механизмы эмиссии облигаций, отражения этого процесса в налоговом и бухгалтерском учете.

Виды эмиссионных ценных бумаг В соответствии со ст. 143 ГК РФ облигации относятся к ценным бумагам.

Согласно Федеральному закону от 22.04.96 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон № 39-ФЗ) облигация — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

yurburo61.ru

Право выбора варианта ПБУ оставляет за организацией.

Доходом по облигации являются процент и/или дисконт. Эмиссионные ценные бумаги подразделяются на именные и на предъявителя. Именные эмиссионные ценные бумаги выпускаются только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
При приобретении облигаций в учете делаются следующие проводки: — перечислены средства в оплату облигаций: Дт 76 Кт 51; — оплачены иные расходы по приобретению облигаций: Дт 76 Кт 51; — оприходованы облигации, после перехода права на них: Дт 58/2 Кт 76; — если облигации приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к операционным расходам: Дт 91/2 Кт 66.
Такие правила следуют из пунктов 21–22 ПБУ 19/02. При равномерном распределении суммы дисконта (первый способ) ежемесячно увеличивайте балансовую (первоначальную) стоимость облигации и финансовый результат на сумму дисконта, относящегося к отчетному периоду. Отражайте это так: Дебет 58-2 Кредит 91-1– признан доход в виде части дисконта по облигации.

Таким образом, при данном варианте учета в момент погашения облигации (в срок и в полном объеме) его балансовая стоимость станет равна номинальной.

Учет операций по выпуску и погашению банками облигаций

При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки процентах годовых и фактическое число календарных дней в году.

Проценты начисляются за фактическое число календарных дней в периоде обращения ценных бумаг.

Начисленные проценты отражаются проводкой: Дт 70606 (А) «Расходы» Кт 52501 (П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Накануне дня погашения облигации предъявляются клиентами в банк-эмитент.

Банк-эмитент в случае, если срок погашения облигации совпадает со сроком выплаты процентов по ней, переносит стоимость погашаемой облигации на пассивный балансовый счет 52401 «Выпущенные облигации к исполнению», а сумму начисленных процентов- на пассивный счет 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению».

Перенос осуществляется следующим образом: А) Перенос номинальной стоимости погашаемой облигации Дт 521 (01-06) Кт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» Б) Перенос начисленных процентов Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» В) Если облигации продолжают обращаться, то перенос отражается проводкой: Дт 52501«Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» Погашение облигаций и уплата процентов банком:

Учет выпуска и продажи облигаций

Для контроля за такими выплатами используют отрезные купоны, приложенные к облигациям. Доход по бескупонным (дисконтным) облигациям выплачиваются не в виде процента, а в виде разницы между их покупной и номинальной стоимостью, её называют дисконтом.

Погашение таких облигаций производится по номинальной стоимости. Таким образом, проценты по бескупонным облигациям включены в их номинальную стоимость.

Проценты по купонным облигациям и дисконт являются платой за пользование заемными средствами.